Addizionale Comunale IRPEF

Soggetto passivo è la persona fisica titolare di un reddito assoggettato ad IRPEF con modalità differenti a seconda del tipo di reddito percepito.

L'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'imposta che colpisce il reddito complessivo determinato ai fini IRPEF ed è dovuta se per lo stesso anno risulta dovuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche al netto delle detrazioni per essa riconosciute.

Per i redditi non da lavoro dipendente, i contribuenti determinano l'importo dovuto applicando l'aliquota al reddito complessivo determinato ai fini IRPEF, al netto della deduzione per l'abitazione principale e degli oneri deducibili riconosciuti per l'IRPEF stessa.

Per i redditi di dipendenti, pensionati ed assimilati l'addizionale è determinata dai sostituti di imposta all'atto dell'effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno.

L’addizionale è dovuta al comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1° gennaio dell’anno cui si riferisce il pagamento dell’addizionale stessa.

I comuni possono stabilire un’aliquota unica oppure una pluralità di aliquote differenziate tra loro, e in tal caso queste devono necessariamente essere articolate secondo i medesimi scaglioni di reddito stabiliti per l'IRPEF nazionale, nonché diversificate e crescenti in relazione a ciascuno di essi.

L'acconto è pari al 30% dell'addizionale ottenuta applicando l'aliquota dell'anno in corso all'imponibile dell'anno precedente. L'acconto deve essere versato in un unica soluzione, entro il termine previsto per il saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Per i lavoratori dipendenti ed assimilati l'acconto è trattenuto mensilmente in un numero massimo di 9 rate da marzo a novembre da versarsi a cura del sostituto di imposta.

Il saldo è determinato applicando al reddito imponibile definitivo dell'anno l'aliquota deliberata sottraendo i versamenti effettuati a titolo di acconto; è indirizzato al Comune di domicilio fiscale alla data del 1° gennaio dell'anno cui si riferisce.

Il saldo deve essere versato in un unica soluzione entro il termine previsto per il saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

A partire dal mese successivo a quello in cui sono state effettuate le operazioni di conguaglio, è trattenuto mensilmente in un numero massimo di 11 rate ma non oltre novembre, da versarsi a cura del sostituto di imposta.

Aliquote anno 2024: 0,6 %